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发布于 2022年11月22日

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01
单证备案政策要求、备案单证要素

税务总局公告2022年第9号第二条,新修订了出口退税备案单证的要求,自2022年5月1日起执行。

备案时间

应在申报出口退(免)税后15日内(注意不是15个工作日)

存放要求

按申报退(免)税的时间顺序。

目录要求

制作出口退(免)税备案单证目录,注明单证存放方式(自行选择纸质化、影像化或者数字化方式)。选择纸质化方式的,需在目录中注明存放地点。

保留时间

备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年。

查验要求

将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的,应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

无需备案

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

备案单证要素(重点)

出口企业的购销合同:出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等;

出口货物的运输单据:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,出口企业承付运费的国内运输发票、出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等;

出口企业委托其他单位报关的单据:委托报关协议、受托报关单位 为其开具的代理报关服 务费发票等。

02
备案单证的主要样式

报关单

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无纸化放行通知书

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海路运输海运提单

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公路运输载货清单(司机纸)

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铁路运输国际铁路货物联运单

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航空运输航空运单

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航空运输国际货物托运书

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航空运输航空称重单

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快递运输快递单

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监管仓运输进仓单

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监管仓运输出仓单

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监管仓运输最终出口的运输单据

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03
备案单证管理存在的常见问题

1、单证备案基本要求

  • 资料齐备性

  • 内容完整性

  • 单证间逻辑相符性

2、备案单证管理存在的常见问题

海运提单问题:
  • 内容是否完整

  • “发货人”是否本公司或委托的货运代理

  • “收货人”和“通知人”是否为境外客户或国外清关的货代

  • 货物名称、重量、数量是否与报关单一致

  • 提单集装箱号与报关单的集装箱号是否一致

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  • 不能使用印有“DRAFT”(即是草稿提单)的提单作备案单证

  • 海运尽可能提供船东提单及与之匹配的货代提单(如出口企业直接向船东订舱,未出具货代提单的,则只需提供船东提单,无需提供货代提单)

  • 海运如无法提供船东提单的,提供货代提单、无船承运人资格证明及船公司出具的订舱确认书

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船公司出具的订舱确认书1:

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船公司出具的订舱确认书2:

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公路运输单据“载货清单”问题:

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铁路运单问题:

  • 对比出口货物报关单、装箱单(通关无纸化出口放行通知书)、国际铁路联运运单上基本信息的一致性,如发货人、收货人、件数、重量、商品名称、运抵国等基本信息。

  • 若是发货人是中铁国际多式联运有限公司,查看是否加盖发货专用章。

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空运运单问题:

  • 对比出口货物报关单、装箱单(通关无纸化出口放行通知书)、空运运单信息的一致性,如发货人、收货人、件数、重量、商品名称、运抵国等基本信息。

  • 空运方式出口的除了要提供空运运单外还要提供空运的“称重单”,或“国际托运通知书”。

 

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其他需注意的问题:

1、现在货代公司的无船承运人资栺(NVOCC)没有纸质证书,可以网上查资质:http://121.33.200.100:8080/Pub/Nvocdetail?id=4400001000126(广东省水运信息网)查询并下载相关截图 。 

2、水路运输出口的船东(或货代)提单的收货人和通知人与销售合同的境外客户(合同无指定收货人)不相同,需要补充资料说明清楚出口货物的境外收货人实际情况。

 
3、水路运输出口的船东(或货代)提单的出口合同的货物发往地与海提单的货物发往地不一致,需说明出口货物的实际运输情况。

4、公路运输方式出口存在“出境载货清单”信息填写不齐全的问题,尤其是承运公司声明的栏次内容和“内地运输公司盖章”欠缺。需补充完整和补盖章。 

5、航空快递运输方式出口提供的快递公司快递复印件的信息与报关信息不符,需要补充资料说明清楚出口货物的境外收货人实际情况。 

6、航空运输方式出口的航空运单信息填写不齐全的问题,需说明出口货物的实际运输情况。


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